2026幼兒學前特別扣除額：金額、適用年齡與申報規定

2026年幼兒學前特別扣除額最新修正內容

根據財政部公告，所得稅法第17條於2024年1月3日修正，並自2024年1月1日起開始適用，針對幼兒學前特別扣除額進行調整，2025年5月申報2024年度所得稅時將適用新制。

修正後扣除額調整

• 第1名子女：每年可扣除新臺幣 15萬元。
• 第2名及以上子女：每人每年可扣除 22.5萬元。

取消排富條款

過去的所得限制條件已取消，無論所得高低，所有符合條件的納稅義務人都可申報此扣除額。

適用年齡調整

• 舊制：5歲以下 幼兒適用
• 新制：6歲以下 幼兒適用（即 民國108年（2019年）1月1日以後出生的子女）

預估受益家庭與影響

• 全國約67萬戶家庭受惠。
• 可支配所得增加約23億元，進一步減輕育兒家庭的經濟負擔。

幼兒學前特別扣除額是什麼？

幼兒學前特別扣除額，是政府為了鼓勵國民生育、體現生育政策意義而誕生的一種「特別扣除額」，納稅義務人每年五月在結算、申報國稅「綜合所得稅」時，若符合適用規定，就可將其減去、達到節稅的作用！

財政部公告的「綜合所得稅淨額」計算公式中，特別扣除額即是被列為應減去的第3項：

綜合所得稅淨額＝綜合所得總額－免稅額－一般扣除額－特別扣除額－基本生活費差額 

《所得稅法》第17條的條文說明，目前特別扣除額共有8種，分別對應到：薪資、儲蓄、教育學費、房屋租金...等面向，幼兒學前特別扣除額就是其中的第6種。

幼兒學前特別扣除額金額

以2025年（民國114年）5月報稅 為例，申報的是2024年度 的綜合所得稅，適用新制扣除額：

• 第一名子女：可扣除 15萬元。
• 第二名及以上子女：每人可扣除 22.5萬元。

幼兒學前特別扣除額適用年齡

• 申報年度的 1月1日尚未滿6歲 的子女，即可適用。
• 2025年申報時，適用對象為 2019年（民國108年）1月1日以後出生 的幼兒。

幼兒學前特別扣除額申報規定

除了確實申報、扶養5歲以下子女之外，還需特別注意與所得稅適用稅率、基本所得額...等相關的規定。若納稅義務人有以下三種情形，將無法申報幼兒學前特別扣除額：

1. 若適用20%以上稅率，經扣除「幼兒學前特別扣除額」及「長期照顧特別扣除額」後仍適用 20% 以上稅率，將無法申報。
2. 若選擇股利或盈餘適用28%單一稅率計算稅額，亦無法申報。
3. 若基本所得額超過670萬元，將不適用本扣除額。

稅率20%是多少？課稅級距稅率與累計差額

在總計應納稅額時，須將「綜合所得稅淨額」乘上「稅率」再減去「累進差額」才會是最終要繳納的金額。政府採用的是累進稅率制，所得淨額區間分為5個級距，稅率也因此有5種%數，下表整理給大家：

因此，申報規定中指的「綜合所得稅適用稅率在 20%以上」，對應到綜合所得淨額，就是第 3 級距 1,260,001~2,520,000 的區間、第 4 級距 2,520,001~4,720,000 區間、第 5 級距 4,720,001 以上，，可能會因適用20%稅率而無法享有扣除額。

除了節稅，這些生育補助也能減輕負擔

最後幫大家整理中央政府及各縣市都致力於提供的各種「生育補助」，雖然這些補助沒有辦法達到節稅的作用，但也能在日常開支中提供幫助、減輕新手爸媽們經濟上的負擔！

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